Как выбрать систему налогообложения

На этапе подготовки к открытию собственного бизнеса одним из наиболее важных мероприятий является определение оптимальной системы налогообложения. От выбора налогового режима зависят сроки и размер отчислений в бюджет, периодичность предоставления обязательной отчетности.

Действующее законодательство предусматривает 5 основных схем уплаты налогов:

общая система налогообложения (ОСН);
упрощенная система налогообложения (УСН);
патентный налог;
единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Каждая система имеет свои достоинства и недостатки. Чтобы определить, какой из режимов предпочтительнее выбрать, необходимо подробно разобрать особенности функционирования каждого из них.

Общая система налогообложения

Этот налоговый режим устанавливается для открываемого предприятия «по умолчанию». Для перехода на любую другую схему налогообложения нужно в установленные сроки подать в фискальные органы соответствующее заявление. При работе на ОСН юридические лица ведут полномасштабный бухгалтерский учет, а индивидуальные предприниматели заполняют трудоемкую книгу учета доходов, расходов и хозопераций. Перечень уплачиваемых налогов включает в себя:

налог на прибыль (20% от разницы между доходами и расходами) для организаций или НДФЛ 13% для ИП;
при наличии официально зарегистрированного на предприятие имущества – налог на недвижимость;
налог на добавленную стоимость, исчисляемый как разница между НДС от реализации и НДС, уплаченных при приобретении сырья, материалов и оплате услуг.

Таким образом, ОСН – довольно затратная схема как по ведению учета и формированию отчетности, так и по налоговой нагрузке. Основных причин, по которым предприятия и ИП выбирают данный режим, две:

НДС. Крупный бизнес, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, предпочитает заключать договора с контрагентами на ОСН, чтобы иметь возможность проводить налоговые вычеты.
Невозможность перехода на другие системы в силу особенностей функционирования или перечня осуществляемых видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения

УСН существенно облегчает жизнь предпринимателя. Упрощенный режим ведения учета и отчетности позволяет ежеквартально платить один общий налог вместо трех, а сдавать отчеты в налоговую придется всего раз в году.

Виды УСН

Существует два варианта «упрощенки», отличающихся между собой объектом налогообложения:

Налог на доходы – в этом случае облагается совокупный доход, стандартная ставка составляет 6%. В некоторых регионах установлены льготные условия функционирования малого бизнеса, при которых ставка налога снижается до 1%.
Доходы минус расходы. Такая схема предусматривает уплаты налога с разницы между полученным доходом и документально подтвержденными расходами. Ставка налогообложения составляет 15%. Аналогично налогу на доходы, существуют региональные льготы. В зависимости от места регистрации предприятия, перечня видов деятельности и объемов поступлений ставка может быть снижена до 5%.

Какой режим выгодней

Выбор оптимальной схемы УСН зависит от нескольких факторов. Прежде всего, необходимо рассчитать размер расходов, которые можно подтвердить первичными документами установленного образца: накладные, чеки, платежные поручения, путевые листы и прочее. Если этот показатель составляет более 60% от полученного валового дохода, более предпочтительной является схема «доходы минус расходы», иначе целесообразно использовать первый вариант.

Еще один момент, который следует учитывать – возможность уменьшения перечисляемого налога на суммы уплачиваемых страховых взносов. ИП, не использующий наемную рабочую силу, имеет право вычитать из налоговых отчислений полную сумму взносов, вносимых за себя. ИП с наемными работниками может снижать налог на сумму страховых отчислений за работников, но не более чем на 50% от его общего размера. Такие вычеты применимы только при использовании схемы УСН «Доходы»

Переход на упрощенную систему налогообложения

Перейти на УСН можно только один раз в году, начиная с 1 января следующего отчетного периода. Для этого необходимо подать уведомление в органы ФНС до 31 декабря текущего года. Вновь открытые предприятия, желающие работать на УСН, должны предоставить аналогичное уведомление в течение 30 дней с момента регистрации. В противном случае придется работать на ОСН и ждать окончания текущего года для осуществления перехода.

Единый налог на вмененный доход

Главное преимущество ЕНВД – уплата фиксированной суммы налоговых отчислений, не зависящей от объема полученного дохода. Расчет конкретного размера налоговых обязательств осуществляется в соответствии с установленными действующими нормативными актами показателями для каждого вида деятельности. К примеру, для транспортных предприятий таким параметром является количество автомобилей, для торговых – используемые площади и количество наемных работников и т.д.

Аналогично схеме УСН «Доходы», при ЕНВД можно применять налоговые вычеты на сумму страховых взносов: до 100% налога для ИП без сотрудников и до 50% для ИП с наемными работниками.

Недостатком ЕНВД является ограниченная сфера использования:

перечень видов деятельности, по которым возможно перейти на использование такого режима, изложен в Налоговом Кодексе РФ;
ЕНВД не применяется для предприятий, доля других организаций в уставном фонде которых составляет более 25%;
аналогичные ограничения по количеству наемных работников – не более 100 человек;
введен не во всех регионах нашей страны;
существуют ограничения по максимально допустимой сумме годового дохода.

Порядок перехода на ЕНВД и требуемая отчетность

Для подачи вновь созданным предприятием заявления о переходе на ЕНВД установлен еще более жесткий срок, чем для УСН: всего 5 дней с момента госрегистрации. В дальнейшем активировать этот налоговый режим на текущий год можно, подав соответствующие документы до 15 января.

Обращаем внимание на следующее: ЕНВД действует только на те виды деятельности, которые фигурируют в перечне Налогового Кодекса. Если в вашем свидетельстве о регистрации указаны КВЭД, не подпадающие под действие данного режима, по ним придется отчитываться по ОСН или УСН (если ранее предприятие подавало соответствующее уведомление).

Даже при отсутствии фактической деятельности по этим видам, придется сдавать нулевые декларации, чтобы избежать наложения штрафов за непредоставление отчетности.

Перечисление ЕНВД и предоставление соответствующих отчетов в налоговую осуществляется ежеквартально.

Патентная система

Этот режим налогообложения предназначен исключительно для ИП. Предприниматель покупает патент по определенному виду деятельности на конкретный срок (не менее 1 месяца) и на этот период освобождается от дальнейшей уплаты налогов и сдачи отчетности (однако обязанность ведения книги доходов остается в силе). Стоимость патента устанавливается региональными властями.

Как и режим ЕНВД, патентная схема предусматривает многочисленные ограничения: четко регламентирован перечень видов деятельности, количество наемных сотрудников ИП – не более 15 человек, максимальное значение годового дохода – 60 млн. рублей. Стоимость патента не уменьшается на размер страховых взносов.

Для перехода на патент необходимо уведомить налоговые органы за 10 дней до предполагаемой даты изменения налогового режима в любое время года.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН – аналог УСН, применяемый в области сельского хозяйства. Воспользоваться этим налоговым режимом могут только предприятия, выращивающие, перерабатывающие и реализующие продукцию сельского хозяйства. Этот налог позволяет снижать налоговую нагрузку будущих периодов за счет полученных убытков от операционной деятельности. Более подробное освещение ЕСХН выходит за рамки нашего обзора.

Изучив достоинства и недостатки всех налоговых режимов, начинающий предприниматель может сам выбрать наиболее подходящую для открываемого бизнеса схему. Если же возникают сомнения в правильности выбора или трудности в подготовке пакета документов, на помощь придут компетентные сотрудники специализированных консалтинговых компаний.

Услуги по оптимизации налогов